Понятие и организация аудиторской выборки

Деньги являются более подвижными активами организации, потому операции с валютными средствами носят массовый нрав, затрагивают фактически все сферы финансово-хозяйственной деятельности более уязвимы исходя из убеждений нарушений и злоупотреблений.

В связи с этим следует временами проводить аудиторские проверки.

Аудит – вид предпринимательской деятельности по осуществлению независящих вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной Понятие и организация аудиторской выборки документации, налоговых деклараций и других денежных обязанностей и требований, хозяйствующих и экономических субъектов, также по оказанию других аудиторских услуг.

Аудитор (от латинского auditor – слушатель, ученик, последователь) – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Узнаваемый южноамериканский спец в области теории и практики аудита доктор ДЖ Понятие и организация аудиторской выборки. Робертсон подчеркивает, что аудит – это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. И дальше заключает, что аудит содействует уменьшению до применимого уровня информационного риска для юзеров денежных отчетов.[9]

Цель проверки аудита операций с валютными средствами — формирование представления о достоверности характеристик в денежной отчетности, характеризующих деньги, и согласовании ведения бухгалтерского учета этих операций Понятие и организация аудиторской выборки требованиям законодательства Русской Федерации.

Источниками применяемой инфы при аудите операций с валютными средствами являются:

— муниципальные нормативные акты;

— внутрифирменные положения по планированию, учету и контролю операций с валютными средствами, принятые и утвержденные управлением аудируемого лица;

— договорная документация, первичные учетные документы, учетные регистры, финансовая отчетность;

— заявления и объяснения управления аудируемого лица, заключения Понятие и организация аудиторской выборки профессионалов, результаты проверок контролирующих организаций, рабочие документы аудитора при циклическом аудите, аудиторское заключение предшествующего аудитора при начальном аудите.

При аудите операций с валютными средствами проверяются бухгалтерские счета:

— по которым конкретно отражаются операции с валютными средствами, — 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

— проверяются предпосылки, изготовленные управлением аудируемого Понятие и организация аудиторской выборки лица в денежной отчетности, — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Для проведения Понятие и организация аудиторской выборки аудита операций с валютными средствами нужно приготовить план и программку.

При разработке общего плана аудитор должен принимать во внимание:

— деятельность аудируемого лица и ее воздействие на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и а именно в отношении операций с валютными средствами;

— риск и существенность;

— нрав, временные рамки Понятие и организация аудиторской выборки, объем аудиторских процедур;

— значимость операций с валютными средствами для проведения аудита;

— воздействие КОД на компанию и ведение их учета;

— наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих

операций;

— необходимость координации направления, текущего контроля

работы аудиторского персонала;

— форму и сроки предоставления аудиторского заключения.

Программка может быть подготовлена в форме тестов средств контроля Понятие и организация аудиторской выборки операций с валютными средствами, тестов групп однотипных операций, остатков на бухгалтерских счетах.

Испытания средств контроля для оценки организации и функционирования системы внутреннего контроля аудируемого лица в отношении операций с валютными средствами проводятся в отношении:

1) структурных подразделений и лиц, уполномоченных производить операции с валютными средствами;

2) списка открытых аудируемым лицом Понятие и организация аудиторской выборки расчетных, денежных и других счетов;

3) главных видов операций с валютными средствами;

4) корректности рублевой оценки операций и остатков по денежным счетам;

5) системы документооборота по учету операций с валютными средствами;

6) процедур текущего контроля за соблюдением законодательства Русской Федерации по операциям с валютными средствами, ведением их учета;

7) наличия приказа о принятии Понятие и организация аудиторской выборки на должность кассира, контракта о полной вещественной ответственности;

8) проведения инвентаризаций в кассе в случаях, установленных законодательством Русской Федерации;

9) наличия регистрации кассовых ордеров в журнальчике, соблюдения требований по их оформлению;

10) соблюдения лимита кассовой наличности, согласованного с кредитным учреждением;

11) периодичности предоставления отчета кассира в бухгалтерию;

12) внедрения компьютерной техники в обработке кассовых операций Понятие и организация аудиторской выборки, операций с валютными средствами;

13) соблюдения требований по ограничению размера наличных меж юридическими лицами по одной сделке.

Кассовые операции носят массовый нрав, потому этот шаг аудиторской проверки является довольно трудозатратным. В то же время кассовые операции отличаются однообразностью, а способы их проверки простотой.

Сначала аудитор должен проанализировать состояние внутреннего контроля, дать подготовительную Понятие и организация аудиторской выборки оценку соблюдения кассовой дисциплины, найти более уязвимые места, в каких вероятны нарушения.[10]

Признаками дефицитности либо полного отсутствия системы внутреннего контроля за движением наличных денег в кассе являются:

1) отсутствие приказа, устанавливающего периодичность неожиданных проверок кассы с полным полистным пересчетом валютной наличности, также проверки других ценностей, которые могут храниться в кассе Понятие и организация аудиторской выборки;

2) предназначение в комиссии по проведению проверки одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту записей о полистном пересчете банкнот, т.е. наличие признаков формального проведения проверки кассы;

3) предоставление права подписи кассовых документов другим лицам кроме управляющего и головного бухгалтера, не отраженное в приказе;

4) отсутствие контракта о Понятие и организация аудиторской выборки полной вещественной ответственности с кассиром; отсутствие в штатном расписании кассира и выполнение его обязательств другим работником без приказа либо письменного распоряжения управляющего.

Наличие 1-го либо нескольких из этих признаков свидетельствует о том, что возможность нарушений при ведении кассовых операций является очень высочайшей.

Основными аудиторскими процедурами, применяемыми при проверке кассовых операций, являются Понятие и организация аудиторской выборки:

1) инвентаризация кассы;

2) обследование помещения кассы;

3) опрос;

4) проверка соблюдения установленных правил совершения неких операций;

5) проверка и сопоставление документов.

На практике более нередко имеют место последующие виды нарушений кассовой дисциплины:

1) неоприходование и присвоение валютных сумм из банка (выявляется методом внедрения способа проверки документов, приготовленных аудируемым лицом, и способа проверки документов, приобретенных Понятие и организация аудиторской выборки от третьих лиц);

2) неоприходование и присвоение валютных сумм, поступивших от разных физических и юридических лиц по приходным ордерам (для выявления такового рода фактов нужно получить письменные доказательства от третьей стороны, т.е. от тех сторон и лиц, за которыми считается непогашенная задолженность, также провести устный опрос служащих Понятие и организация аудиторской выборки, за которыми также считается непогашенная задолженность: наличные средства под отчет выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу);

3) прямое ничем не замаскированное изъятие денег (выявляется способом инвентаризации кассовой наличности);

4) недостача денег, маскируемая расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и других служащих (выявляют методом проверки документов, приготовленных аудируемым лицом);

5) повторное внедрение одних Понятие и организация аудиторской выборки и тех же документов для списания средств по кассе (следует проверить, не предъявлен ли кассиром уже проведенный по кассе в прошлые отчетные периоды расходный документ;

6) в итоге этой операции в кассе появляется избыток, который присваивается кассиром;

7) такое нарушение обычно сопровождается подчисткой номеров, дат и сумм);

8) излишнее списание Понятие и организация аудиторской выборки средств но кассе методом неверного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах (выявляют способом арифметических расчетов);

9) излишнее списание средств по кассе без оснований либо по подложным документам (выявляют методом проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости);

10) присвоение депонированной зарплаты и средств, начисленных по другим основаниям (выявляют методом Понятие и организация аудиторской выборки сверки данных аналитического учета с данными синтетического учета на счете 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонентам»: обращая повышенное внимание на те операции, которые списаны, минуя счета расчетов, на производственные издержки либо расходы на продажу, также методом проверки соответствия записей в кассовой книжке записям в Понятие и организация аудиторской выборки журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 по счету «Касса» и Главной книжке).[11]

При проведении сплошной проверки нужно убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денег порядку, установленному нормативными документами. Порядок хранения, расходования и учета денег в кассе установлен указанием Банка Рф от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными средствами Понятие и организация аудиторской выборки в Русской Федерации меж юридическими лицами по одной сделке».

Во время проверки следует установить, соблюдает ли предприятие установленный предел хранения наличных средств, потому что в кассе можно хранить только малозначительные валютные суммы для выдачи авансов на командировки, для оплаты маленьких хозяйственных расходов и других маленьких платежей. Допустим Понятие и организация аудиторской выборки, что компания хранит в кассе средства сверх установленного лимита, либо что по одному договору она расплатилась наличными с юридическим лицом, и сумма этого платежа превысила 60 000 руб. В статье 15.1 КоАП РФ предвидено, что обозначенные нарушения манят наложение административного штрафа:

1) на должностных лиц — в размере от 40 до 50 МРОТ;

2) на юридических лиц — в Понятие и организация аудиторской выборки размере от 400 до 500 МРОТ.

Административная ответственность за превышение лимита расчетов наличными меж юридическими лицами распространяется как на компанию, которая выполнила платеж, так и на компанию, которая этот платеж получила.

По желанию аудитора либо директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и головного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый Понятие и организация аудиторской выборки отчет. При инвентаризации кассы нужно проверить:

1) имеется ли приказ о предназначении кассира; заключен ли с кассиром контракт о полной персональной вещественной ответственности установленной формы;

2) соответствует ли помещение кассы советам по обеспечению сохранности денег, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору нужно проверить Понятие и организация аудиторской выборки:

1) сделаны ли условия, нужные для обеспечения сохранности денег при доставке их из банка и при сдаче в банк;

2) полноту и своевременность оприходования средств, приобретенных по чекам;

3) корректность дизайна приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книжки, журнальчика регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

4) имеются ли подписи в получении средств (для этого нужно выборочно Понятие и организация аудиторской выборки проверить на соответствие подписи в расходных ордерах и ведомостях);

5) корректность ведения кассовой книжки и остатков средств по ней;

6) наличие либо отсутствие штампов на кассовых документах («Получено», «Оплачено»);

7) соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

8) соблюдается ли предел хранения наличных средств в кассе; корректность выдачи средств Понятие и организация аудиторской выборки по доверенностям;

9) соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;

10) наличие в организации действующей системы проведения ревизии кассы.

В кассе могут храниться валютные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы.

Как уже было сказано Понятие и организация аудиторской выборки, учет валютных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при всем этом аналитический учет ведется по каждому виду валютных документов.

Аудитору нужно проверить:

1) корректность учета валютных документов (поступление и списание валютных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книжке по движению валютных документов;

2) кассир составляет отчет Понятие и организация аудиторской выборки по движению валютных документов и сдает его главному бухгалтеру);

3) корректность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 «Денежные документы» и записей в книжке по учету и движению валютных документов.

На практике нередко создается ситуация, когда кассиром-операционистом магазина был неверно пробит чек на одну и ту же сумму два раза. Появляется Понятие и организация аудиторской выборки вопрос о том, как поправить эту ошибку и какие деяния нужно сделать. В случае совершения ошибки при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены. Такое требование установлено п. 4.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении валютных расчетов с популяцией, утвержденных письмом Минфина Понятие и организация аудиторской выборки Рф от 30 августа 1993 г. № 104. В разделе 4 «Работа кассира в течение смены» обозначенных Типовых правил определено, что в случае ошибки кассира-операциониста и невозможности погашения чека в течение смены чек актируется в конце смены (составляется акт по форме № 54, утвержденной постановлением Госкомстата Рф от 25.12.98 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной Понятие и организация аудиторской выборки учетной документации по учету торговых операций»).[12]

Неверно пробитые кассовые чеки погашаются, наклеиваются на лист бумаги и прикладываются к сдаваемым в бухгалтерию актам.

На суммы, неверно пробитые по контрольно-кассовой машине, по которым оформлены акты по форме № 54 и имеются в наличии подтверждающие документы (чеки), организация имеет право уменьшить практически Понятие и организация аудиторской выборки полученную за текущий рабочий денек (смену) выручку.

Данные суммы отражаются по графе 15 журнальчика кассира-операциониста, графе 8 справки-отчета кассира-операциониста и строке «выдано покупателям (клиентам) по возвращенным им чекам (неверно пробитым чекам)» сведений о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации.

Повышенное внимание следует уделить проверке корректности отражения сумм без Понятие и организация аудиторской выборки помощи других найденных недостач в операционной кассе магазинов.

На практике время от времени появляется ситуация, когда необходимо возвратить средства покупателю из операционной кассы. В таких случаях следует востребовать чек. Директор должен поставить на нем свою подпись.

После чего на сумму возврата оформляют акт по форме № КМ-3.

Возвращенный кассовый чек Понятие и организация аудиторской выборки и акт по форме № КМ-3 наклеивают на лист бумаги и сдают в бухгалтерию магазина. Бухгалтер прикладывает этот лист к тому приходному кассовому ордеру, которым оформляет получение выручки магазина за денек. Из-за того, что средства покупателю возвращают не из главной, а из операционной кассы предприятия, в учете выручка за денек Понятие и организация аудиторской выборки отражается за минусом выданных покупателю средств.

Суммы, выплаченные покупателям по неиспользованным кассовым чекам, кассир вчеркивает в графу 15 журнальчика кассира-операциониста.

Сумму выявленной недостачи бухгалтерия должна отразить в акте о проверке наличных денег кассы унифицированной формы М КМ-9.

Необходимо подчеркнуть, что в журнальчике кассира-операциониста отсутствуют графы и строчки для указания Понятие и организация аудиторской выборки суммы недостачи. Но для того чтоб отразить недостачу средств в операционной кассе, можно ввести в журнальчик дополнительную графу либо строчку.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, доказана ли любая операция, отраженная в выписке, надлежащими первичными документами Понятие и организация аудиторской выборки.

При аудите операций по расчетному счету нужно направить внимание на последующее:

1) соответствие сумм в выписках банка суммам, обозначенным в приложенных к ним первичных документах;

2) корректность и полнота зачисления средств, сданных в банк наличными;

3) корректность отражения конвертации рубля;

4) наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае Понятие и организация аудиторской выборки выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка в банке);

5) обоснованность перечисления денег акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, также достоверность почтовых адресов получателей (депонированные заработные платы, алименты и т.п.);

6) полнота и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предшествующей выписке банка по Понятие и организация аудиторской выборки счету должен приравниваться остатку средств на начало периода в последующей выписке);

7) корректность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке (повышенное внимание следует уделить тем операциям, которые списываются сходу, минуя счета расчетов, на производственные издержки либо расходы на продажу);

8) соответствие записей в выписках банка записям в журнале-ордере Понятие и организация аудиторской выборки № 2, ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета» и в Главной книжке.

Если в выписке будут установлены факты подчистки и не обсужденных в письменном виде исправлений, необходимо провести встречную проверку в учреждениях банка.

Особенного внимания заслуживают в процессе аудита операции бестоварных счетов. К бестоварным относятся расчеты с научно-исследовательскими организациями, коммунальными и соц Понятие и организация аудиторской выборки учреждениями,

При проверке следует установить:

1) не допускается ли неправомерное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам;

2) полноту и корректность расчетов с сотрудниками организации но выданным ссудам, обоснованность выдачи таких ссуд и корректность дизайна документов на их выдачу, обращая при всем этом повышенное внимание на полноту и своевременность их погашения;

3) корректность расчетов Понятие и организация аудиторской выборки с квартиросъемщиками и лицами, живущими в общежитиях, ведомственных гостиницах;

4) полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание деток в детских дошкольных учреждениях; законность, полноту и своевременность перечисления денег учебным заведениям;

5) корректность ведения аналитического учета по счетам 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» и 76 «Расчеты с различными Понятие и организация аудиторской выборки дебиторами и кредиторами»;

6) корректность составления бухгалтерских проводок.

Аудит денежных операций

При аудите операций по денежным счетам следует направить внимание на то, что транзитный денежный счет делает в главном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в зарубежной валюте и контролирующего эти поступления в части воплощения организацией неотклонимой реализации денежной выручки. Функции счета Понятие и организация аудиторской выборки расчетов транзитный денежный счет делает очень ограниченно. Резиденты могут иметь счета в зарубежной валюте в банках за пределами Русской Федерации. Движение средств по этим счетам отражается по счету 52, субсчет «Валютные счета за рубежом».

Аудитору нужно направить внимание на последующее:

1) как зачислялась денежная выручка от реализации и других Понятие и организация аудиторской выборки денежных операций при совершении внешнеэкономических операций;

2) законность открытия денежных счетов;

3) соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

4) верно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

5) вовремя ли предоставляются платежные поручения на продажу выручки, если зачисление денежной выручки прошло по транзитному счету;

6) верно ли оплачено комиссионное вознаграждение за Понятие и организация аудиторской выборки открытие денежных счетов;

7) верно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты;

8) верно ли рассчитаны и отнесены курсовые различия;

9) верно ли перечислены авансы за ввезенную продукцию.

Следует также направить внимание на особенности операций с наличной валютой. По российскому законодательству операции с наличной валютой по расчетам с юридическими Понятие и организация аудиторской выборки и физическими лицами запрещены. Но при командировании служащих организации за границу эти операции допускаются. Ответственность за нарушение денежного законодательства установлена ст. 15.25 КоАП РФ об административных правонарушениях.

Если в организации ведутся операции по иным счетам в банках, то аудитору нужно проверить:

1) корректность и законность внедрения аккредитивной формы расчетов;

2) корректность документального дизайна Понятие и организация аудиторской выборки операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книг;

3) наличие депозитных сертификатов,

4) обретенных у банка;

5) полноту и корректность документального дизайна операций по движению средств мотивированного финансирования, поступивших на содержание соц учреждений (детского сада, яслей и т.д.) от родителей и иных источников;

6) предоставлены ли балансы и другие нужные Понятие и организация аудиторской выборки документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

7) корректность составления бухгалтерских проводок.

Если на особом счете учитывается зарубежная валюта, то операции по ней осуществляются в таком же порядке, как и по денежному счету. Соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 сверяется с Главной книжкой и журналом-ордером № 3.

При аудите Понятие и организация аудиторской выборки учета средств в пути аудитору нужно проверить:

1) наличие первичных документов;

2) корректность составления бухгалтерских проводок по операциям со средствами в пути;

3) корректность ведения аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути».

Аудитору следует также проверить:

1) корректность учета валютных документов;

2) из каких источников они приобретаются;

3) корректность составления бухгалтерских проводок;

4) ведение аналитического Понятие и организация аудиторской выборки учета движения валютных документов по их видам.[13]

Испытания групп однотипных операций остатков на бухгалтерских счетах учета денег по предпосылкам, изготовленным управлением аудируемого лица в денежной отчетности, содержат в себе рассмотрение последующих вопросов.

1. Существование и появление:

• остатки денег, отраженные в бухгалтерском балансе, охарактеризовывают реальные суммы, находящиеся в распоряжении аудируемого Понятие и организация аудиторской выборки лица;

• остатки на счетах учета денег доказаны плодами инвентаризации;

• отраженные в бухгалтерском учете операции, связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности, вправду совершены в отчетном периоде, доказаны документально;

• все операции по погашению дебиторской и кредиторской задолженности, поступлению и выплате денег отражены в учете;

• операции с валютными средствами, имевшие Понятие и организация аудиторской выборки место у аудируемого лица в соответственном периоде, относятся к его деятельности.

2. Права и обязанности:

• деньги, отраженные в денежной отчетности, принадлежат аудируемому лицу на легитимных основаниях;

• движение денег производилось на легитимных основаниях, в согласовании с договорной документацией, все операции доказаны надлежаще оформленными документами;

• движение денег в зарубежной валюте осуществляется с соблюдением требований денежного Понятие и организация аудиторской выборки законодательства;

• операции с валютными средствами санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;

• расчеты с физическими лицами ведутся с применением контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в установленном порядке;

• ведение кассовых операций скооперировано с соблюдением Порядка ведения кассовых операций в Русской Федерации.

3. Стоимостная оценка:

• деньги представлены в денежной отчетности в правильной оценке;

• операции Понятие и организация аудиторской выборки, связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности, отражены в денежной отчетности в правильной оценке;

• рублевая оценка денег в зарубежной валюте определена в согласовании с законодательством Русской Федерации.

4. Полнота:

• все первичные документы по движению денег приняты к учету;

• отсутствуют неученые операции с валютными средствами;

• при подготовке денежной отчетностисоблюдается Понятие и организация аудиторской выборки тождественность аналитического, синтетического учета, Главной книжки.

5. Четкое измерение:

• соблюдается арифметическая точность при составлении первичных учетных документов, учетных регистров, формировании характеристик в денежной отчетности;

• при определении рублевой оценки денег, выраженных в зарубежной валюте, применяется верный курс зарубежной валюты;

• доходы и расходы по операциям с валютными средствами относятся к соответственному периоду Понятие и организация аудиторской выборки.

6. Представление и раскрытие:

• в денежной отчетности деньги классифицированы верно;

• подходящим образом раскрыта информация по движению денег.

План и программка должны быть оформлены документально, в процессе аудита могут вноситься конфигурации.

В учете операций с валютными средствами встречаются последующие обычные ошибки и нарушения.

1. Расчетные счета:

• несоответствие бухгалтерской проводки содержанию операции, обозначенной в платежном Понятие и организация аудиторской выборки поручении;

• отсутствие контракта на расчетно-кассовое сервис;

• отсутствие банковских отметок на платежных поручениях, банковских выписок, платежных документов;

• неправильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе доходов, расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием (в бухгалтерском учете — как операционные доходы и расходы, в налоговом учете — внереализационные Понятие и организация аудиторской выборки доходы и расходы);

• перечисление денег по бестоварным счетам;

• несоответствие данных в платежных документах данным банковской выписки.

2. Денежные счета:

- отсутствие систематизации денежных операций в учете на текущие и связанные с движением капитала;

- отсутствие ведения раздельного учета на транзитном счете (где должно быть отражено зачисление денежной выручки, неотклонимая продажа ее части Понятие и организация аудиторской выборки), зачисление с транзитного счета на текущий денежный счет, покупка зарубежной валюты должна отражаться на особом денежном счете, в том числе для командировок, денежные счета за рубежом;

- неверное определение рублевой оценки остатка на денежном счете;

- тексты платежных документов, на основании которых проведена оплата с денежного счета, не переведены на российский Понятие и организация аудиторской выборки язык;

- нарушение сроков выполнения обязанностей по договорам,

по которым проводятся текущие денежные операции;

- неправильная корреспонденция счетов по учету денежных операций.

3. Аккредитивы, чековые книги:

- расчет аккредитивом не предусмотрен в договоре меж поставщиком и покупателем;

- несоблюдение плана счетов при отражении аккредитивной формы расчетов;

- отсутствие аналитического учета по видам аккредитивов, чековым книгам;

- отсутствие официально Понятие и организация аудиторской выборки утвержденного лица, пользующегося правом производить расчеты чековой книгой.

4. Кассовые операции:

- нарушение требований по оформлению кассовой книжки — не пронумерована, не прошнурована;

- наличие нескольких кассовых книжек, что запрещено;

- отсутствие журнальчика регистрации кассовых ордеров, общая нумерация приходных и расходных ордеров (должна быть раздельная);

- несоблюдение процедуры дизайна кассовых документов;

- в кассовых ордерах заполнены не Понятие и организация аудиторской выборки все реквизиты, допущены исправления, что запрещено;

- нарушение требований по работе с наличными валютными средствами (несоблюдение лимита кассовой наличности, который должен быть согласован с одним из кредитных учреждений, в каком открыт расчетный счет, неоприходование денег, расчеты наличными меж юридическим лицами по одной сделке превосходят установленную сумму);

- несоблюдение Понятие и организация аудиторской выборки требований по оборудованию помещения кассы;

- хранение денег, имущества, которое не принадлежит организации, в кассе, что запрещено;

- отсутствие заключенного контракта о полной вещественной ответственности с кассиром;

- непроведение инвентаризации кассы перед годичным отчетом, при смене кассира, в других случаях, установленных законодательством Русской Федерации, также дубликатов ключей — не пореже чем один раз Понятие и организация аудиторской выборки в квартал;

- неверное оформление и закрытие платежных ведомостей, отсутствие реестра депонированной зарплаты, книжки учета депонированной зарплаты;

- принятие денег по открытой ведомости, отсутствие контрольно-кассовой техники;

- несвоевременное отражение кассовых ордеров в кассовой книжке (должны быть отражены в тот же денек, когда оформлены);

- неточное отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета Понятие и организация аудиторской выборки;

- нарушение требований по хранению, наполнению чековой книги на получение наличных денег с расчетного счета.

Значительные недочеты, выявленные по результатам проверки операций с валютными средствами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и представлены руководителю аудируемого лица.

Аудитору нужно оценить их воздействие на достоверность денежной отчетности.[14]

Объект исследования – денежный рынок Понятие и организация аудиторской выборки.

Предмет исследования – аудит денежных операций.

Цель исследования – изучить особенности аудита денежных операций.

Задачки исследования:

1. Разглядеть понятие «валютные операции».

2. Разглядеть особенности учета денежных операций.

3. Разглядеть понятие и компанию аудиторской подборки.

4. Проанализировать аудит денежных операций.


ponyatie-i-struktura-motiva-vidi-motivov.html
ponyatie-i-struktura-platezhnogo-balansa.html
ponyatie-i-struktura-pravosoznaniya.html